Rewolucja Fiskalna 2026 czyli trójprogowy system limitów podatkowych dla pojazdów firmowych w PIT i CIT

Zmiana ograniczeń podatkowych dla samochodów w firmie -  co się zmieni od 1 stycznia 2026 r.?

Jeśli planujesz zakup drogiego samochodu spalinowego lub masz obecnie w leasingu auto o wartości powyżej 100 000 zł, przepisy, które wejdą w życie 1 stycznia 2026 roku, wymagają natychmiastowej reakcji. Nowelizacja ustaw PIT i CIT wprowadza rewolucyjny trójprogowy system limitów kosztów uzyskania przychodów (KUP) powiązany z emisją CO2.

Celem zmian jest dalsze faworyzowanie elektromobilności, ale głównym efektem dla większości firm będzie drastyczne obniżenie limitu dla popularnych samochodów spalinowych z 150 000 zł do zaledwie 100 000 zł.

Nowe progi limitów podatkowych (PIT i CIT) od 2026 r.

Od 1 stycznia 2026 roku możliwość zaliczenia do KUP odpisów amortyzacyjnych, rat leasingowych oraz opłat za najem i dzierżawę będzie zależała od emisyjności pojazdu.

Kluczowa zmiana dotyczy limitu 100 000 zł. Spadek ze 150 000 zł dotyczy większości popularnych samochodów spalinowych, a nawet tych hybryd, które emitują 50g/km CO2 lub więcej.

Niższy limit oznacza, że dla samochodu spalinowego o wartości 150 000 zł, aż 50 000 zł nie będzie mogło zostać zaliczone do kosztów podatkowych, co bezpośrednio podwyższy podstawę opodatkowania i składkę zdrowotną dla JDG.

Podatkowa pułapka leasingu operacyjnego

Ministerstwo Finansów potwierdziło, że wszystkie raty leasingowe oraz opłaty za najem ponoszone od 1 stycznia 2026 roku będą rozliczane według nowych, niższych limitów (100 000 zł), nawet jeśli umowa została podpisana w 2025 roku. Oznacza to, że jeśli masz w leasingu drogi samochód spalinowy, Twoje koszty podatkowe wzrosną w trakcie trwania umowy.

Przepisy przejściowe chronią jedynie samochody wprowadzone do ewidencji środków trwałych przed 1 stycznia 2026 roku. Te pojazdy zachowują dotychczasowy limit 150 000 zł przez cały okres amortyzacji.

Wykup samochodu jeszcze w 2025 roku?

Część przedsiębiorców planuje wykup samochodu z leasingu jeszcze przed 2026 rokiem.

Aby zabezpieczyć limit 150 000 zł dla drogiego samochodu spalinowego (o wartości powyżej 100 000 zł), przedsiębiorcy powinni:

1. Kupić i wprowadzić samochód do ewidencji ŚT przed końcem 2025 roku.
2. Zakończyć trwającą umowę leasingu operacyjnego poprzez wcześniejszy wykup samochodu i wprowadzenie go do ewidencji środków trwałych przed 31 grudnia 2025 roku.

Autor:

Patrycja Kubiesa – doradca podatkowy nr wpisu 13829

Krajowa Izba Doradców Podatkowych Oddział Małopolski