Podatnicy, którzy dokonują termomodernizacji swoich budynków mieszkalnych mogą skorzystać z ulgi podatkowej.
Od 1 stycznia 2019 roku obowiązuje w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych tzw. ulga termomodernizacyjna. W obecnym czasie kiedy wielu podatników myśli np. o instalacji paneli fotowoltaicznych, warto przypomnieć, iż w ramach ulgi podatnik, będący właścicielem lub współwłaścicielem budynku mieszkalnego jednorodzinnego ma prawo odliczyć od podstawy obliczenia podatku wydatki poniesione w roku podatkowym na materiały budowlane, urządzenia i usługi, związane z realizacją przedsięwzięcia termomodernizacyjnego w tym budynku, które zostanie zakończone w okresie 3 kolejnych lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek.
Czy każdy może skorzystać z ulgi?
Dla celów zastosowania ulgi termomodernizacyjnej wymagane jest, by najpóźniej na dzień dokonania odliczenia (rozumianego jako dzień złożenia zeznania lub jego korekty) dany podatnik był właścicielem lub współwłaścicielem jednorodzinnego budynku mieszkalnego. Nie ma zatem możliwości skorzystania z ulgi jeśli się np. wynajmuje budynek mieszkalny lub posiada jedynie lokal mieszkalny w bloku. Z ulgi termomodernizacyjnej skorzystają zarówno podatnicy opodatkowani na zasadach skali podatkowej, podatku liniowym jak i opodatkowani ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.
Jakie wydatki mogą zostać rozliczone w ramach ulgi termomodernizacyjnej?
Zgodnie z rozporządzeniem z dnia 21 grudnia 2018 roku w sprawie określenia wykazu rodzajów materiałów budowlanych, urządzeń i usług związanych z realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych w ramach ulgi termomodernizacyjnej możliwe od odliczenia są zarówno materiały budowlane i urządzenia jak i usługi związane z termomodernizacją.
Należą do nich m.in. materiały budowlane wykorzystywane do docieplenia przegród budowlanych, płyt balkonowych oraz fundamentów wchodzące w skład systemów dociepleń lub wykorzystywane do zabezpieczenia przed zawilgoceniem, kocioł gazowy kondensacyjny wraz ze sterowaniem, armaturą zabezpieczającą i regulującą oraz układem doprowadzenia powietrza i odprowadzenia spalin, kocioł olejowy kondensacyjny wraz ze sterowaniem, armaturą zabezpieczającą i regulującą oraz układem doprowadzenia powietrza i odprowadzenia spalin itp.
Jakiego rodzaju prace termomodernizacyjne mogą być realizowane przez podatników?
Podatnicy często mają wątpliwości jakie prace termomodernizacyjne mogą być dokonywane i korzystają z interpretacji indywidualnej, w której opisują konkretne inwestycje planowane w swoich domach, aby mieć pewność, że dane przedsięwzięcie na pewno może skorzystać z preferencji. Do przykładowych inwestycji przeprowadzanych przez podatników należą: instalacja paneli fotowoltaicznych, remont komina oraz wymiana blachy na blachodachówkę w tym rynien i rur spustowych i włazu dachowego, wymiana stolarki okiennej oraz drzwiowej (zewnętrznej), wykonanie ocieplenia budynku z tynkami, wymiana bramy garażowej ( w budynku) w celu utrzymania ciepła, wykonanie drenażu odwadniającego w koło budynku oraz izolacja fundamentów.
Jaka jest wysokość ulgi?
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych wskazuje, iż kwota odliczenia nie może przekroczyć 53 000 zł w odniesieniu do wszystkich realizowanych przedsięwzięć termomodernizacyjnych w poszczególnych budynkach, których podatnik jest właścicielem lub współwłaścicielem. Podatnicy pozostający w związku małżeńskim powinni zwrócić uwagę, iż limit 53 000 zł w roku podatkowym dotyczy każdego z podatników odrębnie, również wtedy, gdy rozliczają się łącznie.
Jak udokumentować poniesienie wydatki na przedsięwzięcie termomodernizacyjne?
Wysokość wydatków ustala się na podstawie faktur wystawionych przez podatnika podatku od towarów i usług niekorzystającego ze zwolnienia od tego podatku.
Kiedy mogę skorzystać z ulgi?
Odliczenia dokonuje się w zeznaniu za rok podatkowy, w którym poniesiono wydatki.
A co, jeśli w zeznaniu rocznym nie mam wystarczająco dużego dochodu, aby odliczyć wszystkie wydatki?
W przypadku, kiedy podatnik nie ma możliwości odliczenia całej kwoty w danym roku, ponieważ jego dochód na to nie pozwala, wtedy kwota odliczenia nieznajdująca pokrycia w rocznym dochodzie podatnika podlega odliczeniu w kolejnych latach, nie dłużej jednak niż przez 6 lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek.
Co się stanie, jeśli skorzystam z ulgi na wydatki poniesione w danym roku podatkowym, ale nie zakończę przedsięwzięcia termomodernizacyjnego w ciągu 3 lat?
W przypadku niezrealizowania przedsięwzięcia termomodernizacyjnego w terminie 3 lat od daty poniesienia pierwszego wydatku, podatnik dolicza kwoty poprzednio odliczone do dochodu za rok podatkowy, w którym upłynął ten termin.
Patrycja Kubiesa – doradca podatkowy nr wpisu 13829
Krajowa Izba Doradców Podatkowych Oddział Małopolski
